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個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅依據所得來(lái)源為基礎判定是否交稅。通常，在中國境內工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付，均屬來(lái)源于中國境內的所得。
對于外籍人士，在一個(gè)納稅年度中在中國境內連續或累計居住超過(guò)90天，或在稅收協(xié)議規定的期間，在中國境內連續或累計居住超過(guò)183天的，其實(shí)際在中國境內工作期間取得的由中國境內外企業(yè)或雇主支付的薪金，均應申報繳納個(gè)人所得稅，其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得，除中國境內企業(yè)的高層管理人士以外，不需征收個(gè)人所得稅。

計稅依據
應納稅額 = (當月境內外薪金應納稅所得額 × 稅率 - 速算扣除數) × 當月境內支付薪金/當月境內外支付薪金總額 × 當月境內工作天數/當月天數

個(gè)人所得稅法定扣除標準
1、中國居民個(gè)人所得稅費用扣除標準為3,500元
2、外籍人士個(gè)人所得稅費用扣除標準為4,800元

稅率
工資、薪金所得適用的累進(jìn)稅率及速算扣除數表
級數 全月應納稅所得額（減除法定扣除額后的金額） 稅率（%） 速算扣除數（人民幣元）
1 不超過(guò)1,500元的 3 0
2 超過(guò)1,500元 - 4,500元的部分 10 105
3 超過(guò)4,500元 - 9,000元的部分 20 555
4 超過(guò)9,000元 - 35,000元的部分 25 1,005
5 超過(guò)35,000元 - 55,000元的部分 30 2,755
6 超過(guò)55,000元 - 80,000元的部分 35 5,505
7 超過(guò)80,000元 45 13,505
注：上表中的當月應納稅所得額 = 當月薪金收入 - 費用扣除標準（即3,500或4,800元）

避免雙重征稅
跨境工作的外籍人士（包括港、澳、臺人士），其所屬?lài)c中國政府有簽訂避免雙重征稅協(xié)定的，在以下情況中國政府將不征收個(gè)人所得稅：
1、受雇于中國境外公司
2、在1年中，在內地逗留累計不超過(guò)183天(即每年1月1日至12月31日)
3、由境外公司支付不由境內企業(yè)負擔的薪金

案例
來(lái)自美國的John，在深圳一間跨國公司任營(yíng)銷(xiāo)部經(jīng)理，月薪36,000元
計算分析：John每月應納稅所得額為31,200元(即36,000 - 4,800) 適用上表中第4級稅率即25%，速算扣除數為1,005元
其每月應納個(gè)人所得稅為：
應納個(gè)人所得稅 = 應納稅所得額 × 適用稅率 – 速算扣除數
= 31,200 × 25% - 1,005
= 6,795（元）
John每月應納的個(gè)人所得稅為6,795元，由John所在公司代向稅務(wù)局繳納。

境外人士獲取中國境內所得是否征收個(gè)人所得稅一覽表
中國境內居住時(shí)間 雇員職位 境內所得境內支付或負擔 境內所得境外支付或負擔 境外所得境內支付或負擔 境外所得境外支付或負擔
不超過(guò)90天或183天 一般雇員 征 不征 不征 不征
高層管理人員 征 不征 征 不征
超過(guò)90天或183天 一般雇員 征 征 不征 不征
高層管理人員 征 征 征 不征
滿(mǎn)1年但不滿(mǎn)5年 所有人 征 征 征 不征
超過(guò)5年 所有人 征 征 征 征
注：中國境內居住時(shí)間：與中國簽署稅收協(xié)定國家的居民為183天，無(wú)簽署的為90天。
高層管理人員：公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總監、總工程師、總會(huì )計師及其他類(lèi)似管理人員。
滿(mǎn)1年：一個(gè)納稅年度在中國境內居住365天，暫時(shí)離境（一次不超過(guò)30天或多次累計不超過(guò)90天）不扣減天數。

個(gè)人所得稅繳納范圍
1、工資、薪金所得
2、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
4、勞務(wù)報酬所得
5、稿酬所得
6、特許權使用費所得
7、利息、股息、紅利所得
8、財產(chǎn)租賃所得
9、財產(chǎn)轉讓所得
10、偶然所得
11、經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得

個(gè)人所得稅免繳項目
1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金
2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息
3、按照國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼
4、福利費、撫恤金、救濟金
5、保險賠款
6、軍人的轉業(yè)費、復員費
7、按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費
8、依照我國有關(guān)法律規定應予的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得
9、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅
10、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規定的所得
11、經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)批準的所得

以下情況可獲個(gè)人所得稅減免
1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得
2、因嚴重自然災害造成重大損失的
3、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)批準減稅的
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